Как правильно передать новогодние подарки сотрудникам в ООО и ИП?

Налоговая база определяется как рыночная стоимость подарков без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков можно не выставлять, а для отражения операций в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий сводные данные по этим операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. передача подарков сотрудникам (в том числе для детей) относится к деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.08.2019 № 03-07-11/61750).


Должна отметить, что есть другая позиция, представленная судами. По мнению некоторых судов, передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Поэтому такая передача не облагается НДС
(Постановления ФАС МО от 17.07.2013 по делу N А40-112932/12-91-575; ФАС СЗО от 13.09.2010 по делу N А26-12427/2009; ФАС ЦО от 02.06.2009 по делу N А62-5424/2008 и др.).


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *