Непроверенные связи или опасный партнер!
4 основные причины, по которым компании часто проигрывают споры с ФНС. Расскажем, как защитить свой бизнес. Законодательство не содержит чёткого определения должной осмотрительности, что позволяет налоговым органам использовать эту лазейку в своих интересах. Отсутствие чётких правил приводит к ошибкам со стороны бизнеса, что приводит к проигрышам в судебных разбирательствах. Мы изучили арбитражную практику последних лет и определили наиболее распространённые ошибки, совершаемые компаниями при проверке контрагентов. Эти ошибки расположены в порядке уменьшения их частоты. Неверное указание вида деятельности контрагента в ЕГРЮЛ может вызвать подозрения у налоговых органов и привести к проблемам. Суды считают деловую репутацию контрагента важным фактором. Пример: компания продавала молоко через посредников, принимая к вычету НДС. Налоговая служба решила, что на самом деле компания покупала молоко у производителей, не платящих НДС, и вычет был незаконным. Суд поддержал налоговую службу. Одна из причин проигрыша компании в суде — недостаточная проверка посредников. Например, отсутствие запроса выписки из ЕГРЮЛ. В то же время налоговая служба провела проверку регистрационных документов и обнаружила несоответствия. Для доказательства осмотрительности при выборе контрагента рекомендуется проверять соответствие кода деятельности в контракте с поставщиком и данными ЕГРЮЛ. Однако это не гарантирует полную безопасность. Например: Для подтверждения неаффилированности с контрагентом рекомендуется использовать признаки, на которые налоговая служба опирается при дроблении (письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895). Также налоговая служба может попросить предоставить данные о конкурентах поставщика, включая информацию о низких ценах. Отсутствие такой информации может быть расценено как непроявление должной осмотрительности. Не подтвердили деловую репутацию поставщика Некоторые судьи и налоговые органы считают, что при выборе контрагента нужно учитывать не только условия и выгоду от сделки, но и деловую репутацию партнёра. Эта идея основана на постановлении Президиума ВАС от 25.05.2010 № 15658/09. Некоторые судьи приравнивают деловую репутацию к успешному опыту работы с поставщиком в прошлом. Если поставщик недавно зарегистрирован или его прошлый опыт скрыт, суд может посчитать, что у него нет деловой репутации (решение Арбитражного суда Приморского края от 25.09.2023 по делу № А51-19260/2021). Как подтвердить деловую репутацию партнёра. Верховный суд рекомендует запрашивать рекомендации у контрагентов (определение от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597). Также подойдут благодарственные письма от крупных заказчиков (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023 по делу № А40-59439/2023). На заметку: «Чтобы избежать претензий налоговиков, нужно документально зафиксировать проверку информации, указанной в рекомендательном письме». Например: «Одним из надёжных доказательств деловой репутации потенциального партнёра может быть справка о численности персонала. Это подтверждается судебной практикой (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.07.2023 по делу № А55-3928/2022)». …