С 1 сентября 2023 года компаниям разрешено проводить дистанционные медосмотры сотрудников — без посещения медцентра или личного присутствия врача.
25 тысяч рублей –штраф для директора за непроведенный медосмотр (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП)
Новые правила касаются не только водителей, но и других работников, которые обязаны проверять состояние здоровья перед началом смены.
Как отразить расходы на удаленные медосмотры в бухгалтерском и налоговом учете вашей компании расскажем в данной статье.
Налоговый учет как отразить расходы на дистанционные медосмотры
Учет расходов на удаленные медосмотры на общей системе.
Оплату обязательных медосмотров компания вправе списать в прочие расходы (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК, ч. 9 ст. 220 ТК). Формат осмотра — очный или удаленный — значения не имеет. Чтобы учесть в расходах стоимость медицинского осмотра, понадобится договор, акт оказанных услуг и копия лицензии медорганизации (п. 1 ст. 252 НК).
Учет расходов на оборудование для медосмотра — камер видеонаблюдения, алкотестеров и пр. — зависит от оформления (аренда или покупка). Допустим, вы приобрели приспособления для дистанционных медосмотров дороже 100 000 руб. и сроком полезного использования больше 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК). Тогда списывайте стоимость оборудования через амортизацию, так как речь идет об амортизируемом имуществе. Если речь о дешевом оборудовании, его стоимость списывайте единовременно (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК).
Возможно, вы арендуете оборудование для дистанционных медосмотров. Тогда арендные платежи отнесите к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК).
Учет расходов на удаленные медосмотры на упрощенной системе налогообложения.
Стоимость удаленных медосмотров можно списать при УСН с объектом «доходы минус расходы». Действуют те же правила, что и для учета очных медосмотров. Стоимость онлайн-взаимодействия с врачом включайте в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК).
Купленное оборудование учтите в составе расходов на покупку основных средств или как материальные затраты (п. 4, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Платежи за аренду оборудования также можно учесть в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Спишите арендные расходы по их оплате. Входной НДС, уплаченный в составе арендной платы, тоже отнесите на расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Какие проводки сделать бухгалтеру
Затраты на дистанционные медосмотры за счет средств компании отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Стоимость медосмотра оформите проводкой: Дебет 20 (25,26,44)- Кредит 76 — отражены расходы на проведение обязательного дистанционного медосмотра.
Если оборудование для дистанционных медосмотров покупаете, его можно отнести к основным средствам, при условии что срок использования превышает 12 месяцев, а стоимость больше лимита, установленного в учетной политике компании (п. 4 ФСБУ 6/2020). В этом случае проводки могут быть такими:
Дебет 08 (07) — Кредит 60 (76) — отражена покупка оборудования для дистанционных медосмотров
Дебет 08 (07) — Кредит 23 (26, 70,76) отражены затраты, связанные с приобретением специального оборудования для дистанционных медосмотров
Дебет 19 — Кредит 60 (76) — отражен НДС по оборудованию для дистанционных медосмотров
Дебет 01 (суб счет Основное средство в эксплуатации) — Кредит 08 (07) — принято к учету и введено в эксплуатацию оборудование
НО Если стоимость оборудования меньше лимита, а срок использования не превышает 12 месяцев, отразите такую покупку в расходах единовременно:
Дебет 20 ( 23,25,26,44) — Кредит 60 (76) — отражена передача оборудования в эксплуатацию
Важно ! Когда оборудование для дистанционных медицинских осмотров берете в аренду, арендные платежи тоже можно учесть в расходах. Но порядок зависит от того, можно ли по договору аренды вести упрощенный учет по ФСБУ 25/2018. Если да — учтите арендные платежи в составе текущих расходов. Нет — включите платежи в расчет обязательства по аренде и формированию права пользования активом (ППА)